学习励志 点击: 2016-04-18
参考一:
出售固定资产分录
企业在生产经营过程中,可能将不适用或不需用的固定资产对外出售转让,或因磨损、技术进步等原因对固定资产进行报废,或因遭受自然灾害而对毁损的固定资产进行处理。对于上述事项在进行会计核算时,应按规定程序办理有关手续,结转固定资产的账面价值,计算有关的清理收入、清理费用及残料价值等。
固定资产处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。处置固定资产应透过“固定资产清理”科目核算。具体包括以下几个环节:
(一)固定资产转入清理。企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等转出的固定资产,按该项固定资产的账面价值,借记“固定资产清理”科目,按已计提的累计折旧,借记“累计折旧”科目,按已计提的减值准备,借记“固定资产减值准备”科目,按其账面原价,贷记“固定资产”科目。
(二)发生的清理费用等。固定资产清理过程中应支付的相关税费及其他费用,借记“固定资产清理”科目,贷记“银行存款”、“应交税费――应交营业税”等科目。
(三)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等,借记“银行存款”、“原材料”等科目,贷记“固定资产清理”科目。
(四)保险赔偿等的处理:应由保险公司或过失人赔偿的损失,借记“其他应收款”等科目,贷记“固定资产清理”科目。
(五)清理净损益的处理。固定资产清理完成后,属于生产经营期间正常的处理损失,借记“营业外支出――处置非流动资产损失”科目,贷记“固定资产清理”科目;属于自然灾害等非正常原因造成的损失,借记“营业外支出――十分损失”科目,贷记“固定资产清理”科目。如为贷方余额,借记“固定资产清理”科目,贷记“营业外收入”科目。
【例1】甲公司出售一座建筑物,原价为2000000元,已计提折旧1000000元,未计提减值准备,实际出售价格为1200000元,已透过银行收回价款。甲公司应作如下会计处理:
(1)将出售固定资产转入清理时:
借:固定资产清理1000000
累计折旧1000000
贷:固定资产2000000
(2)收回出售固定资产的价款时:
借:银行存款1200000
贷:固定资产清理1200000
(3)计算销售该固定资产应交纳的营业税,按规定适用的营业税税率为5%,应纳税为60000(1200000×5%)元:
借:固定资产清理60000
贷:应交税费――应交营业税60000
(4)结转出售固定资产实现的利得时:
借:固定资产清理140000
贷:营业外收入――非流动资产处置利得140000
【例2】乙公司现有一台设备由于性能等原因决定提前报废,原价为500000元,已计提折旧450000元,未计提减值准备。报废时的残值变价收入为20000元。报废清理过程中发生清理费用3500元。有关收入、支出均透过银行办理结算。乙公司应作如下会计处理:
(1)将报废固定资产转入清理时:
借:固定资产清理50000
累计折旧450000
贷:固定资产500000
(2)收回残料变价收入时:
借:银行存款20000
贷:固定资产清理20000
(3)支付清理费用时:
借:固定资产清理3500
贷:银行存款3500
(4)结转报废固定资产发生的净损失时:
借:营业外支出――非流动资产处置损失33500
贷:固定资产清理33500
【例3】丙公司因遭受水灾而毁损一座仓库,该仓库原价4000000元,已计提折旧1000000元,未计提减值准备。其残料估计价值50000元,残料已办理入库。发生的清理费用20000元,以现金支付。经保险公司核定应赔偿损失1500000元,尚未收到赔款。丙公司应作如下会计处理:
(1)将毁损的仓库转入清理时:
借:固定资产清理3000000
累计折旧1000000
贷:固定资产4000000
(2)残料入库时:
借:原材料50000
贷:固定资产清理50000
(3)支付清理费用时:
借:固定资产清理20000
贷:库存现金20000
(4)确定应由保险公司理赔的损失时:
借:其他应收款1500000
贷:固定资产清理1500000
(5)结转毁损固定资产发生的损失时:
借:营业外支出――十分损失1470000
贷:固定资产清理1470000
参考二:
出售固定资产分录
出售固定资产会计分录
我司出售一辆小型汽车,原值83364元,已提折旧20007。36元,净值63356。64元,二手市场开的发票为78000元,按4%减半征税,请问如何做分录。
满意答案
借:固定资产清理63356。64
累计折旧20007。36
贷:固定资产83364
借:银行存款、现金78000
贷:固定资产清理78000
借:固定资产清理1560
贷:应交税费--应交增值税--销项税额1560
借:应交税费--应交增值税--已纳税额1560
贷:银行存款、现金1560
借:固定资产清理13083。36
贷:营业外收入13083。36
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